12 Feb 10:47 avatar

Расшифровка кодов начисления заработной платы, ОАО "РЖД" с комментариями

1 Cдельная оплата
2 Сдельная оплата при прям сд систем
3 Повpеменная pабота сдельщика
4 Повременная оплата
5 Повр опл.при провед поезд по расп
6 Доплата за отсутствующих pаботник
7 Доплата за совмещение
8 Пpемия pабочим-сдельщикам
9 Премия за пров пас поезд по распис
10 Премия за нагон опаздывающего пассаж. поезда
11 Другие премии рабочим-повременщикам
12 Премия ИТР и служащим
13 Доплата за праздничные дни по графику
14 Единовpеменное премирование специалистов
15 Оплата простоев не по вине работника
16 Оплата кормящих матерей
17 Оплата льготных часов подростков
18 Оплата следования пассажиром в пределах нормы
19 Доплата бригадирам
20 Оплата аккордных работ
21 Доплата сдельно выполненных работ ниже разр
22 Доплата в связи с откл. от норм ус
23 Доплата за работу в ночное время
24 Доплата при временном заместитель
25 Надбавка за класс, квалификацию и за звание
26 Районный коэффициент
27 Надбавка за работу на Крайнем Севере
28 Оплата рабочим по договору
29 З/пл в системе повышения квалификации
30 Оплата по среднему
31 Оплата простоев по вине предприятия
32 Оплата очередных отпусков
33 Оплата учебного отпуска
34 Оплата гособязанностей в раб.время
35 Оплата праздников, не предусмотренных график
36 Оплата прост лок бриг ожид след пасс
37 Доплата до среднего заработка
38 Доплата пособия по врем. нетрудоспособности
39 Вознаграждение за обнаружение б/бил.пассажира
40 Компенсация за неиспольз.отпуск
41 Оплата за военные сборы
42 Выходное пособие
43 Hеполная оплата доп.учебного отпуска
44 Вознагpаждение за офоpм. и пpодажу билета
45 Премия из фонда мастера
46 Вознагр проводн за продажу товаров
47 Hесписочный состав ( по договору)
48 Зарплата за сельхоз. работы
49 Надбавка за знание ин.языка
50 Премия за пропуск сбойных поездов
51 Опл простоя лок бриг ожид поезда
52 Оплата за одиночно след.локомотив
53 Оплата лок.бригад за ремонт локом.
54 Оплата работы дублером
55 Надбавка за проф.мастерство
56 Hадбавка за выполнен особо важных
57 Доплата за вредные условия труда
58 Оплата за рук.произ.практикой
59 Надбавка за государственную тайну
60 Опл очередн. ежегод.отпуска по РК
61 Единоврем.вознагр.за пеpесмотp но
62 Вознагр. за помощь в выдаче з/пл.
63 Опл. по ср.зар. (по РК)
64 Прекращ. труд. деятель. при сокращени
65 З/плата женщинам по уходу за ребен.
66 Доплата за работу в ночную смену
68 Оплата работ.не состоящих в штате
71 Надбавка за стаж (для ВОХР)
72 Оплата за pаботу в свеpхуpочное в
73 Доплата за pаботу в свеpхуpочн.вp
75 Заpплата контpолеpов-pевизоpов
76 Доплата за пpаздничные дни вне гp
77 Вознаграждение за выслугу лет
78 Hадб. на железнодор.транспорте
79 Персональные надбавки
80 Доплата за неноpм.pабочий день
81 Оплата за брак не по вине работник
82 Выплата экономии по ФОТ
83 Компенсация за непредоставлен.паек
84 Hадбавка специалистам за уч.степе
85 Донорские
86 Оплата труда практикантам
87 Оплата за празд.предусм.графиком
96 За совмест-во внутри предприятия
97 Пpемия за совместительство
107 За совмещение
123 Доплата за работу в вечернюю смену
127 За совместительство с дp.пpедпp.
158 Вознагpаждение по стpах.взносам
159 За перечисл.платежей за ком.услуги
160 Допл.с разделением раб.дня на части
165 Част.сохр.з/пл за детей 1,5-3 год
175 Оплата времени отдыха сверх нормы
182 Надбавка к з/пл (Чернобыль)
183 Оплата доп. дней отп.(Чернобыль)
228 Надб.за раз«езд.хар.< устан.размер.
246 Сумма, начис.раб.по предост.ему усл
247 Оплата стоимости питания
248 Пpемия за экономию pесуpсов
250 Премия за экономию электроэнергии
251 Премия по pезульт.хоз. деятельнос
252 Премия за соцсоревнование
253 Годовое вознаграждение
254 Оплата доп.отп.по кол.догов.
255 Премия за реализацию товаров
256 Премия за сдачу макулатуры
257 Премия за регулировочное задание
258 Премия за сокр.врем.ваг.под погруз.
259 Пpемия за повышение маpшpутизации
261 Премия несписочного состава
262 Пpемии несписочным pаботникам
263 Премия за факт. часы за квартал
265 З/пл.из приб.пред.матерям(1,5-3л)
266 Премия за строительство
267 Премия по итогам соревнован.
269 Премия за квартал
270 Единовp.поощp.за особо важные зад
271 Единовр.поощр.не связ.с произв.де
272 Единоврем.пособие из фонда выш.орг
273 Поощрение из фонда вышест.орг.
274 Мат.пом., предостав.работ.пред-ям
275 Мат.помощь на строит.кооператива
276 Доходы выплачиваемые по акциям
277 Мат.пом., предост.отд.раб.по сем.об
281 Поощрение в связи с уходом на пенс.
282 Надбавка к пенсии
355 Пpемия за сбоp и отгpузку металло
360 Пpемия по оотраслевому соpевнован.
362 Вознаграждение за изобретение
363 Премия за внедрение новой техники
364 Вознаграждение за рацпредложение
365 Пpемия за внедpение изобpетений
366 Пpемия за ввод пpоизв.мощностей
368 Дpугие pазовые пpемии не из ФЗП и
370 Премия за выпуск товаров из отход.
371 Премия за продукцию на экспорт
372 Премия за рац.предложения
377 Выплата чернобыл. на оздоровление
380 Др.премии за счет прибыли
464 Премия за сокращение сроков ввода
469 Hадбавка за разьездной характер
470 Оплата за обед
471 Возмещение расходов маш. и пом.
474 Выплата пpи напpавлении на с/х pаб.
475 Стипендии уч-ся и студентам
476 Пособие молодым специалистам
477 Един.премия из фонда предприятия00
479 Возмещение заработка по увечью
480 Командировочные
481 Премия за реализацию остатк.груза
482 Командировочные сверх нормы
485 Компенсация за питание Чернобыль.
554 Пособие женщинам роженицам
555 Пособие на погребение
556 Больничный лист за текущий месяц
557 Пособие по беременности и родам
558 Единовр.выплата род-м детей инвал.
560 Единовpем.пособие пpи pождении pе
561 Пособие по уходу за ребенком до 1
563 Выплата пенсий
566 Пособия на детей 1.5 — 6 лет
568 Пособие на детей до 16 лет
570 Премия из фонда соц.страх.
602 Возврат излишне удерж.сумм проф.
617 Возврат излишне удерж.пенс.взнос
654 Возврат оплат при приеме на работу
665
666 Копейки прошлого месяца
682 Возврат излишне удержанного п.н
683 Возврат излишне удерж.п.н
700 Материальная выгода
776 Часы недоpаботок
777 Hеявки, pазpешенные администpацие
778 Пpогулы (адм.аpест и нетpезв.сост
779 Для учета праздничных часов
780 Отпуск без сохранения з/платы
781 Отпуск до 2-х месяцев пенсионерам
782 Отпуск до 3-х мес. поезд.бригадам
784 Отпуск на недостающие дни путевки
785 2-х недельн.отпуск участникам ВОВ
786 Отпуск по уходу за реб.(1.5-3 г.)
789 Доп.вых. дни обуч.в учебн.заведен
791 Hеявки по случ.вpеменной нетpудос
793 Дни неявок работ.наход.под следст.
795 Hеявки по спpавкам лечебных учpеж
797 Часы неявок на раб.с неполн.днем
798 Депонированная зарплата
880 Аванс
881 Выплаты в межрасчетный период
882 Подоходный налог пpошлого месяца
883 Подоходный налог текущего месяца
884 Продажа векселей (ном.100,200,300)
885 Выплаты „детских“
886 В пользу государства, орган. и лиц
887 Удеpжание за коммунальные услуги
889 Алименты
890 За форменную одежду
891 По договорам личного страхования
892 Удержание за спецодежду
893 Погашение долга
894 Удержания по подотчетным суммам
895 Погашение задолженности по ссуде
896 За товары, приобретенные в кредит
897 В сбербанк на лицевые счета
898 Удерж.излишне полученной суммы
899 Перечисления в ПТУ
900 Перечисление в Госбанк(накоп.вкл.)
901 В инспекцию исправтрудработ
902 Профвзносы
905 Удержание за кв.плату
906 Денежные начеты
907 Удержания за брак в работе
908 Плата за пpоживание в общежитии
909 Удержание задолжности по ссуде
910 Удержание за пережог горючего
917 Пенсионный фонд
920 Удержание за радио
921 Удержание за общую телеантену
922 Удержание за гарант.обсл.телевизор
923 Удержание за газ
924 Удержание за электроэнергию
925 Удержание за телефон
926 Удержание за гараж и пл.а/стоянку
927 Удеpж.за товаpы, пpиобp. по б/н pа
928 Удержание за другие виды услуг
929 Удержание за другие виды услуг
930 Удержание за другие виды услуг
940 Долг
950 Перечисление в фонд бригады
951 подоходный налог за уголь.
985 Удержание за товары назад
ПРИМЕЧАНИЯ

1. К коду 004 графа 11.
Премия на повременную оплату труда начисляется, если это предусмотрено положением о премировании.

2. К кодам 502, 503, 507 графа 13.
В соответствии с пунктом 21 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
Если при направлении на обучение условия пункта 21 статьи 217 НК РФ не выполняются (отсутствует лицензия, статус) НДФЛ с налогоплательщика, направленного на обучение, удерживается в установленном НК РФ порядке.

3. К кодам 503, 507 графа 17.
В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ.
Если при направлении на обучение условия пункта 3 статьи 264 НК РФ не выполняются, расходы по оплате за обучение не учитываются при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.

4. К кодам 245, 530 а), б), 531 а), б) графа 2.
К санаторно-курортным и оздоровительным учреждениям относятся курортные бальнеологические лечебницы, курортные грязелечебницы, курортные поликлиники, санатории для взрослого с ребенком, санаторно-оздоровительные лагеря круглогодичного действия, санатории-профилактории, дома отдыха, пансионаты отдыха, стационарные базы отдыха организации.

5. К кодам 274, 275, 278, 286, 517 графа 13.
Облагаемая НДФЛ сумма материальной помощи, оказываемой подразделением ОАО «РЖД» своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, предоставляемая в течение налогового периода (календарного года) уменьшается на размер 4000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ).
Указанная льгота применяется по коду вида выплаты 517 «Материальная помощь иному лицу (лицу, не являющемуся членом семьи умершего), взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего работника, неработающего пенсионера» в случае оказания материальной помощи лицу, являющемуся работником ОАО «РЖД», а также бывшим работником ОАО «РЖД», уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

5.1. К кодам 274, 275, 286, 517 графы 7, 8, 9 и 10.
Не подлежат обложению страховыми взносами, предусмотренными Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период (расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год) (пункт 11 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пункт 12 части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Указанная льгота применяется по коду вида выплаты 517 «Материальная помощь иному лицу (лицу, не являющемуся членом семьи умершего), взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего работника, неработающего пенсионера» в случае оказания материальной помощи лицу, являющемуся работником ОАО «РЖД».

6. К коду 479 графа 17.
Возмещение причиненного материального вреда, выплачиваемое по решению суда, согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ учитывается при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов.

7. К коду 472 графа 4.
При определении среднего заработка для расчета отпуска и в других случаях включается возмещение расходов за время нахождения в поездке машинистов и помощников машинистов, если оно предусмотрено системой оплаты труда.

8. К графе 13.
При получении налогоплательщиком как работником ОАО «РЖД», так и физическим лицом, не работающим в ОАО «РЖД», в течение налогового периода дохода в денежной либо натуральной формах и невозможности удержать у него в данном налоговом периоде исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

9. К кодам видов выплат 512, 531 е) графа 17.
Оплата медицинских услуг по договорам добровольного страхования, не включенных в базовый корпоративный полис ДМС, заключенным подразделением ОАО «РЖД», включается в расходы по налогу на прибыль при условии, что указанная оплата оговорена в трудовом договоре работника и ведения персонифицированного учета.
Суммы страховых взносов налогоплательщика по договорам добровольного страхования работников включаются в состав расходов при исчислении налога на прибыль в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
В случае, если сумма страховых взносов в целом по Компании превысит 6 процентов от суммы расходов на оплату труда в ОАО «РЖД», филиалам будет направлена информация о суммах, подлежащих исключению из расходов при исчислении налога на прибыль организаций.

10.К коду 506 графа 13.
Получаемая работником безвозмездная субсидия является доходом работника, облагаемым НДФЛ в соответствии со статьей 209 НК РФ. В день выплаты безвозмездной субсидии бухгалтерская служба исчисляет и удерживает НДФЛ с безвозмездной субсидии (пункт 1.8 Регламента взаимодействия сторон, участвующих в оформлении безвозмездных субсидий работникам ОАО «РЖД» от 09.02.2007 г. № ФА-1434).

12. К кодам 067, 068, 099 и 204 графа 10.
Если гражданско-правовым договором предусмотрена уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования РФ, то возникает обязанность уплачивать данные взносы.

13. К кодам 99, 100 графа 13.
Налог на доходы физических лиц исчисляется по ставке 13%, если работник Представительства ОАО «РЖД» является налоговым резидентом Российской Федерации.
В случае, если в течение календарного года работник Представительства ОАО «РЖД» не будет признан резидентом Российской Федерации, то базы по налогу на доходы физических лиц не возникает. НДФЛ не удерживается.

14. К графам 7, 8, 9 и 13.
Входимость по графам Номенклатуры указана для граждан Российской Федерации, а также иностранных граждан, постоянно или временно проживающих на территории Российской Федерации, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и исполняющих трудовые обязанности на территории Российской Федерации.
Исчисление страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, а также налога на доходы физических лиц с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иных категорий граждан (работников ОАО «РЖД»), производится с учетом следующих особенностей:

Доход от источников на территории РФ
(место исполнения работ в подразделении ОАО «РЖД» на территории РФ) Доход за пределами территории РФ
(место исполнения работ в подразделении ОАО «РЖД» за пределами территории РФ)
Граждане РФ Лица, постоянно или временно проживающие на территории РФ (не граждане РФ) Лица, временно пребывающие на территории РФ (не граждане РФ) Граждане РФ Лица, постоянно или временно проживающие на территории РФ (не граждане РФ) Лица, временно пребывающие на территории РФ (не граждане РФ)
Резидент НДФЛ -13%
Страховые взносы — да
НДФЛ -13%
Страховые взносы — да
НДФЛ -13%
Страховые взносы – нет НДФЛ -13%
Страховые взносы — да НДФЛ -13%
Страховые взносы — нет
НДФЛ -13%
Страховые взносы — нет
Не резидент НДФЛ- 30%
Страховые взносы — да НДФЛ- 30%
Страховые взносы — да НДФЛ-30%
Страховые взносы – нет НДФЛ — нет
Страховые взносы — да НДФЛ — нет
Страховые взносы — нет НДФЛ — нет
Страховые взносы — нет

Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами, исключаются из объекта обложения в случае, если начисляются в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.
Выплаты, облагаемые НДФЛ в соответствии с Номенклатурой, не включаются в базу по НДФЛ в случае, если граждане не являются налоговыми резидентами Российской Федерации и получают доходы за исполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации. В остальных случаях выплаты в пользу граждан — не резидентов Российской Федерации облагаются НДФЛ по ставке 30 %.

15. К кодам 278, 296, 517 графа 13.
Помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период, не включаются в налоговую базу НДФЛ.

17. К коду 505 графа 10.
На возмещение проезда пенсионеров страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются.

18. К коду 105 графы 7, 8, 9, 13, 17.
Затраты (за исключением затрат по найму жилых помещений) по возмещению расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность (в т.ч. расходы по переезду и по обустройству) учитываются в составе прочих расходов на производство и реализацию в пределах размеров, установленных коллективным договором и трудовыми договорами работников.
Данные выплаты на основании подпункта «и» подпункта 2 пункта 1 статьи 9 Закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами, на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ.
Затраты по переезду работников в другую местность, превышающие нормы (размеры), установленные коллективным договором и трудовыми договорами работников, в целях налогообложения прибыли не учитываются, однако подлежат обложению страховыми взносами и подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

19. К коду 105 графа 10.
Затраты (за исключением затрат по найму жилых помещений) по возмещению расходов работникам в связи с переездом на работу в другую местность (в т.ч. расходы по переезду и по обустройству) в пределах размеров, установленных коллективным договором и трудовыми договорами работников, не включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Указанные затраты, превышающие нормы (размеры), установленные коллективным договором и трудовыми договорами работников подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

20. К коду 068, 100 графа 7.
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию на выплаты работникам ОАО «РЖД» — гражданам Российской Федерации, работающим за пределами территории Российской Федерации в представительствах ОАО «РЖД», не начисляются.

21. К кодам 120, 121, 375, 376, 505 графа 13.
Доход физических лиц (в том числе иждивенцев работников ОАО «РЖД», пенсионеров) в виде стоимости бесплатного проезда на железнодорожном транспорте, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникает (формируется) только после фактически осуществленного ими проезда. НДФЛ исчисляется на основании персонифицированных реестров проезда, сформированных в АСУ «Экспресс», либо проездных документов (билетов).
Предоставление транспортных требований ОАО «РЖД» для осуществления бесплатного проезда на железнодорожном транспорте, в том числе приобретение проездного документа (билета) по транспортному требованию, не является получением дохода, облагаемого НДФЛ.

22. К коду 475 графа 13.
Если согласно заключенному договору на обучение с учебным учреждением филиал (обособленное подразделение) ОАО «РЖД» помимо оплаты обучения перечисляет учебному учреждению средства на выплату студентам и учащимся стипендии, то НДФЛ исчисляется, удерживается и уплачивается самим учебным учреждением.

23. К коду 504 графы 7, 8, 9, 10, 13 и 17.
Стоимость проезда в пределах, оговоренных п. 3.4.2 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2008-2010 годы, освобождается от обложения страховыми взносами, предусмотренными Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и налогом на доходы физических лиц. Выплаты в указанных пределах учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль.

24. К коду 099 графа 7.
Согласно статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ иностранные граждане, работающие за пределами территории Российской Федерации, не являются застрахованными лицами. Поэтому страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на вознаграждение иностранным гражданам не начисляются.

26. К коду 036 графа 12.
Если простой произошел по вине работодателя, начисление надбавок по районному коэффициенту и Северных надбавок не производится.

27. К коду 183 графа 2.
В связи с вступлением в силу Постановления Правительства РФ от 03.03.2007 г. № 136 оплата дополнительного отпуска гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, с 01.01.2006г. производится по месту жительства работника территориальными органами социальной защиты населения.
В соответствии с письмом ОАО «РЖД» от 18.06.2007 г. № ГК – 6668, если территориальные органы Федерального казначейства не компенсировали ОАО «РЖД» расходы по оплате дополнительных отпусков, произведенных в 2006 — 2007 годах, код 183 следует относить к группе 1, с включением в графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 11, 12, 15, 16, 17 знака «минус», в графы 10, 13, 14 — знака «плюс».
В случае, когда территориальные органы Федерального казначейства компенсировали ОАО «РЖД» расходы по оплате дополнительных отпусков, произведенные в 2006 — 2007 годах, код 183 применяется в действующей редакции.

28. К коду 480 графа 17.
Для целей налогообложения прибыли к прочим расходам относятся расходы в пределах норм, установленных коллективным договором ОАО «РЖД» и Положением о порядке и размерах возмещения командировочных расходов, выдачи подотчетных денежных средств, представления авансовых отчетов о командировочных и хозяйственных расходах работников ОАО «РЖД».

29. К коду 480 графа 2.
В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ), при направлении в командировку ОАО «РЖД» обязано возместить работнику фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду, по найму жилого помещения, а также дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Согласно статье 168 ТК РФ, на основании подпункта «и» подпункта 2 пункта 1, пункта 2 статьи 9 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ и пункта 3 статьи 217 НК РФ суточные при командировании работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению страховыми взносами, налогом на доходы физических лиц в пределах норм, установленных коллективным договором или локальными нормативными актами ОАО_«РЖД».
В соответствии с распоряжением ОАО «РЖД» от 01 августа 2007 года № 1459р «О дополнительных компенсационных выплатах работникам оперативной колонны локомотивных бригад» с 01.07.2007г. по коду 480 отражаются также суточные работникам оперативной колонны локомотивных бригад в двукратном размере исходя из норм суточных, установленных подпунктом «б» пункта 6 Положения о порядке и размерах возмещения командировочных расходов, выдачи подотчетных денежных средств, представления авансовых отчетов о командировочных и хозяйственных расходах работников филиалов и других структурных подразделений ОАО «РЖД», утвержденного распоряжением ОАО «РЖД» от 7 ноября 2006 № 2193р.

30. К коду 482 графа 2.
В случае, если филиал ОАО «РЖД» выплачивает работнику суточные в размерах, превышающих размеры, установленные в Положении о порядке и размерах возмещения командировочных расходов, выдачи подотчетных денежных средств, представления авансовых отчетов о командировочных и хозяйственных расходах работников филиалов и других структурных подразделений ОАО «РЖД», утвержденном распоряжением ОАО «РЖД» 07.11.2006 г. № 2193р, то суммы превышения включаются в облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, а также страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Документально подтвержденные расходы работника по найму жилого помещения и проезду согласно статье 168 ТК РФ, на основании подпункта «и)» подпункта 2 пункта 1, пункта 2 статьи 9 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ и пункта 3 статьи 217 НК РФ освобождаются от обложения страховыми взносами и НДФЛ соответственно и возмещаются в размере фактически понесенных расходов.

31. К кодам 120, 375 графы 7, 8, 9, 10.
При включении по заявлению работника стоимости проезда (по личным надобностям, от места жительства до места учебы по транспортным требованиям), предоставленного лицам, находящимся у него на иждивении, в его (работника) доход на вышеуказанные выплаты начисляются страховые взносы, страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При получении указанных доходов лицами, не исполняющими трудовых обязанностей в ОАО «РЖД» (по трудовым или гражданско-правовым договорам), страховые взносы, предусмотренные Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, и страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются.

32. К кодам 275, 581 графы 7, 8, 9, 10 и 13.
В соответствии с пунктом 8 статьи 217 НК РФ (в ред. подпункта б) пункта 1 статьи 24 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ), подпунктом «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и пунктом 3 части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, предусмотренными Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.
При этом не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами указанные суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения).
Суммы, превышающие 50 тысяч рублей на каждого ребенка, облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Поскольку льготы по страховым взносам, установленные подпунктом «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и пунктом 3 части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и НДФЛ, установленные пунктом 8 статьи 217 НК РФ (в ред. подпункта б) пункта 1 статьи 24 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ), распространяются только на единовременную выплату работнику, повторно полученная материальная помощь в связи с рождением (усыновлением) ребенка по коду 581 после того, как была начислена аналогичная материальная помощь по коду 275, подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ в полном объеме.
В случае если материальная помощь в связи с рождением (усыновлением) ребенка первоначально была получена по коду 581, повторно начисленная аналогичная материальная помощь по коду 275 подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ в полном объеме.
В случае, если материальная помощь в связи с рождением (усыновлением) ребенка выплачивается по коду 275 и коду 581 в одном месяце, то в целях начисления страховых взносов и исчисления НДФЛ считать полученной первоначально материальную помощь, оказанную по коду 275.

33. К кодам 099, 100 графы 7, 8, 9.
В соответствии с пунктом 4 статьи 7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ не признаются объектом налогообложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

34. К кодам 290, 296 графа 13.
В соответствии с пунктом 2 статьи 226, а также пунктом 7 статьи 228 НК РФ, в 2008 году ОАО «РЖД» не являлось налоговым агентом в отношении доходов (в денежной и натуральной формах) физических лиц, получаемых ими от ОАО «РЖД» в порядке дарения.
С 1 января 2009 г. ОАО «РЖД» является налоговым агентом в отношении подарков (в денежной и натуральной формах), получаемых физическими лицами от ОАО «РЖД», и обязано удерживать НДФЛ, а также предоставлять в налоговые органы соответствующие сведения по форме 2-НДФЛ.
Облагаемая НДФЛ сумма стоимости подарков, полученная в течение налогового периода (календарного года) налогоплательщиками (в том числе работниками и неработающими пенсионерами ОАО «РЖД», а также иными лицами, не работающими в ОАО «РЖД») от подразделений ОАО «РЖД», уменьшается на 4000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ).

35. К коду 268 графы 3, 4, 5.
При исчислении средней заработной платы учитывается вознаграждение, фактически начисленное в расчетном периоде.

36. К коду 350 графа 17.
Для целей налогообложения прибыли к прочим расходам относятся расходы в пределах норм, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002г. № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

37. К коду 512 графа 17.
Расхождения между суммами взносов по договору добровольного медицинского страхования, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете, образовавшиеся в результате перерасчета в соответствии с телеграммой ОАО «РЖД» от 11.11.2008 г. № 11430/ЦБС, при исчислении налога на прибыль не учитываются.

38. К коду 502 графа 17.
Если при направлении на обучение физического лица, не являющегося работником ОАО «РЖД», не соблюдены условия, установленные пунктом 3 статьи 264 НК РФ, расходы по обучению указанного физического лица не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.

39. К коду 503 графа 10.
В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 3 статьи 264 НК РФ, на суммы платы за подготовку, переподготовку, повышение квалификации работника начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

40. К коду 514 графы 13, 17.
С 01.01.2009 по 01.01.2012 в соответствии с пунктом 40 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В соответствии с пунктом 24.1 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль организаций относятся расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.
В случае, если сумма на возмещение затрат работникам ОАО «РЖД» по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения в целом по Компании превысит 3 процента от суммы расходов на оплату труда в ОАО «РЖД», филиалам будет направлена информация о суммах, подлежащих исключению из расходов при исчислении налога на прибыль организаций.

41. К коду 502 графа 2.
Учет расходов на подготовку специалистов, обучающихся по программам высшего и среднего профессионального образования по заказу филиалов ОАО «РЖД» во время обучения производится в составе расходов будущих периодов.
После окончания учебы специалиста по целевому направлению и его трудоустройства в ОАО «РЖД» расходы будущих периодов списываются на текущие затраты в следующем порядке как:
— расходы по обычным (соответствующим) видам деятельности (статья 0798 «Подготовка кадров и выплаты, связанные с ней» по элементу «прочие расходы» номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД») равномерно в течение срока, предусматривающего обязанность физического лица после окончания обучения проработать по трудовому договору;
— задолженность работника, если он уволился до истечения срока, установленного трудовым договором, либо не приступил к исполнению обязательств;
— прочие расходы, не относимые на себестоимость, если трудовой договор с физическим лицом не был заключен и есть судебное решение о невозможности взыскания с него средств.

42. К кодам 067, 068, 099 графы 3, 9, 10.
В случае, если гражданско-правовые договоры, заключенные с физическими лицами, содержат признаки трудовых договоров (пункт 1 раздела I письма ОАО «РЖД» от 14.04.2008 г. № Исх-3511/ЦБС), расходы на выплату вознаграждений подлежат обложению страховыми взносами в ФСС РФ и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При этом суммы вознаграждений, выплачиваемые по указанным договорам, включаются в средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

43. К кодам 530 в), 531 в) графы 7, 8, 9, 17.
В случаях, если расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования предусмотрены трудовыми договорами и при предоставлении персонифицированных подтверждающих документов, указанные расходы принимаются в целях исчисления налога на прибыль и облагаются страховыми взносами (единым социальным налогом до 01.01.2010). При отсутствии персонификации и условия оплаты указанного проезда в трудовом договоре, данные расходы не учитываются в расходах по налогу на прибыль и не облагаются страховыми взносами (единым социальным налогом до 01.01.2010).

44. К кодам 530 а), б), 531 а), б) графа 13.
Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, летний отдых детей (стоимость путевок в детские оздоровительные лагеря) не облагается налогом на доходы физических лиц в случаях предоставления персонифицированных подтверждающих документов.

45. К коду 531 д) графы 7, 8, 9 и 17.
Оплата дополнительных (личных) взносов в негосударственный пенсионный фонд «Благосостояние» по договорам, заключенным подразделением ОАО «РЖД», принимается в целях исчисления налога на прибыль в случаях, если указанная оплата оговорена в трудовом договоре работника и при условии ведения персонифицированного учета. При отсутствии персонификации и условия оплаты по указанному договору в трудовом договоре, данные расходы не учитываются в расходах по налогу на прибыль и не облагаются единым социальным налогом.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 9 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ дополнительные (личные) взносы в негосударственный пенсионный фонд «Благосостояние» по договорам, заключенным подразделением ОАО «РЖД», с 01.01.2010 г. не подлежат обложению страховыми взносами.

46. К коду 505 графы 7, 8, 9.
Согласно статье 7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Возмещение работникам и пенсионерам стоимости проезда по республикам Латвия и Литва производится на основании нормативного акта ОАО «РЖД». Однако с пенсионерами – бывшими работниками ОАО «РЖД» не заключены трудовые и гражданско-правовые договора, соответственно, с сумм возмещения пенсионерам страховые взносы не начисляются.

47. К графе 14.
По данной графе определяется также месячный заработок для расчета взыскания по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца и других взысканий по исполнительным листам в пользу государства, физических и юридических лиц.

48. К коду 287 графа 14.
При определении суммы взыскания по исполнительным листам в пользу государства, физических и юридических лиц, за исключением алиментных обязательств и обязательств о возмещении вреда в связи со смертью кормильца, данная выплата не учитывается (пункт 1 и 4 части 1 статьи 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

49. К кодам 264, 275 графа 2.
Материальная помощь по заявлениям работников структурных подразделений ОАО «РЖД», членов их семей и неработающих пенсионеров в соответствии с пунктом 4 Положения о мерах социальной поддержки работников ОАО «РЖД», членов их семей и неработающих пенсионеров, ушедших на пенсию из ОАО «РЖД», а также из организаций федерального железнодорожного транспорта, имущество которых внесено в уставный капитал ОАО «РЖД», утвержденного распоряжением ОАО «РЖД» от 15.09.2004г. № 3294р, оказывается по решению комиссии ОАО «РЖД», в том числе филиала ОАО «РЖД».

50. К коду 049 графы 7, 8, 9, 17.
Если техническая учеба проводится в соответствии с нормативными документами по технической учебе филиалов (структурных подразделений) ОАО «РЖД», указанных в стандарте СТО РЖД 1.21.001-2007 «Организация технической учебы работников ОАО «РЖД». Общие положения» с учетом изменения №1 СТО РЖД 1.21.001-2007 «Организация технической учебы работников ОАО «РЖД» Общие положения», утвержденного распоряжением ОАО «РЖД» от 03.08.2009г. № 1642р, то оплата по тарифу времени технической учебы, проводимой во внеурочное время, в соответствии со статьей 255 НК РФ учитывается в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль и в период с 01.09.2009 по 31.12.2009 является объектом налогообложения единым социальным налогом согласно статье 236 НК РФ.

51. К коду 306 графы 7, 8, 9.
Не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации (пункт 15 часть 1 статьи 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ).
Застрахованными лицами в рамках обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования и обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства (статья 7 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ, статья 8 Закона РФ от 28.06.1991г. № 1499-1, статья 2 Федерального закона от 29.12.2006г. № 255-ФЗ).
Таким образом, страховые взносы начисляются на выплаты иностранным гражданам, постоянно или временно проживающим на территории Российской Федерации. При этом статус иностранных граждан должен быть подтвержден документально.

52. К коду 306 графа 13.
Налог на доходы физических лиц исчисляется по ставке 13%, если работник является налоговым резидентом Российской Федерации.
В случае, если в течение календарного года работник не будет признан резидентом Российской Федерации, то базы по налогу на доходы физических лиц не возникает. НДФЛ не удерживается.

53. К кодам 274, 275, 286, 517 графа 3.
Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период (расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год).

54. К кодам 531 б), з) графы 7, 8, 9, 10.
Оплата летнего отдыха детей (стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря), а также стоимости пользования детьми работников детским садом не облагается страховыми взносами и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так как производится ОАО «РЖД» не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (статья 7 Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
При этом является обязательным предоставление персонифицированных подтверждающих документов.

55. К коду 531 е) графы 7, 8, 9, 10, 13.
Если оплата медицинских услуг (не включенных в базовый корпоративный полис ДМС) производится в рамках договоров на оказание медицинских услуг работникам, заключенных ОАО «РЖД» на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, то указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами (пункт 5 часть 1 статьи 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Если медицинские услуги (не включенные в базовый корпоративный полис ДМС) оказываются за счет страховых взносов в рамках договоров добровольного медицинского страхования, заключенных ОАО «РЖД» на срок не менее одного года, то указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами (пункт 5 часть 1 статьи 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ), страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пункт 20 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765) и налогом на доходы физических лиц (подпункт 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ).

56. К кодам 530 з), 531 з) графа 13.
Не подлежат налогообложению НДФЛ в соответствии с пунктом 42 статьи 217 НК РФ средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования.
При этом является обязательным предоставление персонифицированных документов, подтверждающих оплату родителями или законными представителями содержания детей в указанных образовательных учреждениях.

57. К кодам 530 з), 531 з) графы 7, 8, 9, 10.
При включении по заявлению работника компенсации части родительской платы за содержание детей в дошкольном образовательном учреждении в его (работника) доход либо заключении между ОАО «РЖД», дошкольным образовательным учреждением и родителями трехстороннего договора, условиями которого оговорен порядок внесения платы за содержание детей работников в данном учреждении, на выплаты начисляются страховые взносы, установленные Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

58. К коду 362 графы 3, 7, 8, 9 и 10.
Если вознаграждение выплачивается работникам ОАО «РЖД» — авторам изобретения, полезной модели или промышленного образца не на основании договора об отчуждении патента, лицензионного договора, а также другого договора, посредством которого осуществляется распоряжение исключительным правом на изобретение, полезную модель или промышленный образец (договор, связанный с использованием имущественных прав), то такое вознаграждение признается объектом обложения страховыми взносами, предусмотренными Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ и Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, а также учитывается при определении среднего заработка для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

59. К коду 290 графы 3, 7, 8, 9 и 10.
При передаче подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не возникает, в данном случае стоимость подарков не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также не учитывается при определении среднего заработка для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

60. К кодам 270, 271, 273 и 368 графа 17.
В соответствии со статьей 255 НК РФ, при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций к расходам на оплату труда относятся премии и иные выплаты за производственные результаты.
Премии и иные выплаты, не связанные с производственными результатами, не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

scbist.com/

591 комментарий

Оставить комментарий

Имя:
E-Mail:
Введите код с картинки:



Только зарегистрированные и авторизованные пользователи могут оставлять комментарии.